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文档简介
1、.未确认融资费用每一期的摊销额(每一期长期应付款的期初余额未确认融资费用的期初余额)实际利率【例题1】假定A公司2007年1月1日购入固定资产已到货,购货合同约定,N型机器的总价款为2000万元,分3年支付,2007年12月31日支付1000万元,2008年12月31日支付600万元,2009年12月31日支付400万元。假定A公司按照3年期银行借款年利率6%为折现率。【答案】(1)总价款的现值=1000/(1+6%)+600/(1+6%)2+400/(1+6%)31813.24(万元)借:固定资产 1813.24未确认融资费用 186.76贷:长期应付款 2000(2)2007年末支付价款时
2、摊销上述未确认融资费用:借:长期应付款 1000贷:银行存款 1000借:财务费用108.79(1813.246)贷:未确认融资费用108.79(3)2008年末支付价款,摊销未确认融资费用:2008年摊销未确认融资费用(2000-1000)-(186.76-108.79)655.32(万元)借:长期应付款600贷:银行存款600借:财务费用55.32贷:未确认融资费用55.32(4)2009年末支付价款,摊销未确认融资费用:2009年摊销未确认融资费用(2000-1000-600)-(186.76-108.79-55.32)622.65(万元)借:长期应付款400贷:银行存款400借:财务费
3、用22.65(186.76-108.79-55.32)贷:未确认融资费用22.65 【例题2】甲公司2007年发生如下业务,请按照要求作出会计分录: (1)2007年1月1日,从乙公司融资租入一台需要安装的机床作为固定资产使用,购入后即计入安装调整工程中,购入固定资产发生运费及装卸费10万,购买合同约定,固定资产总价款1053万元,每年年底支付150万元,一共分6年支付,长期应付款的现值653万,固定资产公允价值650万元。甲公司用银行存款支付增值税153万,实际利率10。假设安装工程持续到07年12月底。作出购入固定资产时候分录和07年底在建工程完工时候摊销未确认融资费用分录。 (2)甲公司
4、07年初分期付款购买一批产品,该产品现在的公允价值为500万,合同总价款为1117万,购买当期用银行存款支付增值税117万,剩余款项在剩余5年内支付完毕,每年年底支付200万,实际利率为10,作出购买时候的分录和07年12月31日的摊销未确认融资费用的分录。 (1)长期应付款的未来现金流量的现值653万,固定资产公允价值为650万,入账价值65010153813 借:在建工程 813 未确认融资费用 250 贷:长期应付款 900 银行存款 163 07年应该摊销的未确认融资费用(900250)1065 借:在建工程65 贷:未确认融资费用65 (2)存货入账价值500万 借:库存商品 500
5、 应交税费应交增值税(进项税额) 117 未确认融资费用 500 贷:长期应付款 1000 银行存款 117 应该确认的为确认融资费用摊销(1000500)1050 借:财务费用 50 贷:未确认融资费用 50【例题3】2007年1月1日,甲公司与乙公司签订一项购货合同,从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备,收到的增值税专用发票上注明的设备价款为9000 000元,增值税税额为1 530 000元。合同约定,甲公司于20072011年5年内,每年的12月31日支付2 106 000元,发生保险费、装卸费等7 000元,2007年1月1日,甲公司收到该设备并投入安装,发生安装费50 000元,
6、2007年12月31日,该设备安装完毕达到预定可使用状态。假定甲公司综合各方面因素后决定采用10%作为折现率,不考虑其他因素。甲公司的账务处理如下:(1)2007年1月1日,确定购入固定资产成本的金额,包括购买价款、增值税税额、保险费、装卸费等购入固定资产成本=21060003.7908+7000=7983424.8+7000=7990424.8(元)借:在建工程7983424.8未确认融资费用2546575.2贷:长期应付款10530000借:在建工程7000贷:银行存款7000(2)2007年度发生安装费用50000元借:在建工程50000贷:银行存款50000(3) 未确认融资费用分摊表
7、日期分期付款额(1)确认的融资费用(2)=期初(4)*10%应付本金减少额(3)=(1)-(2)应付本金余额(4)=期初(4)-(3)2007年1月1日7983424.82007年12月31日21060007983428.481307657.526675767.282008年12月31日2106000667576.731438423.275237344.012009年12月31日2106000523734.401582265.603655078.412010年12月31日2106000365507.841740492.161914586.252011年12月31日2106000191413.7
8、5*1914586.250合计105300002546575.27983424.8*尾数调整(4)2007年12月31日,确定未确认融资费用在信用期间的分摊额,分摊未确认融资费用、结转工程成本、支付款项2007年未确认融资费用摊销=(10530000-2546575.2)10%=798342.48(元)借:在建工程798342.48 贷:未确认融资费用798342.48借:固定资产8838767.28贷:在建工程8838767.28借:长期应付款2106000贷:银行存款 2106000(5)2008年12月31日,分摊未确认融资费用、支付款项2008年未确认融资费用摊销=(10530000-
9、2106000)-(2546575.2-798342.48)10%=667576.73(元)借:财务费用667576.73贷:未确认融资费用667576.73借:长期应付款2106000贷:银行存款2106000(6)2009年12月31日,分摊未确认融资费用、支付款项2009年未确认融资费用摊销=(10530000-2106000-2106000)-( 2546575.2-798342.48-667576.73) 10%=523734.40(元)借:财务费用523734.40贷:未确认融资费用523734.40借:长期应付款2106000贷:银行存款2106000(7)2010年12月31日
10、,分摊未确认融资费用、支付款项2010年未确认融资费用摊销=(10530000-2106000-2106000-2106000)-( 2546575.2-798342.48-667576.73-523734.40) 10%=365507.84(元)借:财务费用365507.84贷:未确认融资费用365507.84借:长期应付款2106000贷:银行存款2106000(8)2011年12月31日,分摊未确认融资费用、支付款项2011年未确认融资费用摊销=2546575.2-798342.48-667576.73-523734.40-365507.84=191413.75(元)借:财务费用191413.75贷:未确认融资费用 191413.75借:长期应付款2106000贷:银行存款2106000;.
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